今回は一般的な贈与、歴年課税についてです。
もう、ご存じかもです(^^;)
このお話は、簡単に言いますと、相続開始前「3年以内」贈与も相続財産として扱い相続税の対象となっていましたが、今年から「3年以内」の期間が徐々に延びていって最終的に数年後「7年以内」に延長されますよ、というお話です。
つまり、税の対象になる期間がプラス4年間さらに広がる！贈与も相続の一つやで～というお話です。
もちろん、支払い済みの贈与税は相続税から最後的に引かれます。
まずは、こちらをご覧ください。（2024年2月26日現在情報）⇓
国税庁 『令和5年度 相続税及び贈与税の税制改正のあらまし』（令和6年1月1日施行） より
※特例贈与とは父母・祖父母から18歳以上の子・孫への贈与をいいます。
■暦年贈与分が相続時に課税対象になる！ 2024年1月ver.
【課税対象期間がポイントです！】
2024年 相続開始前3年間の贈与
2025年 相続開始前3年間の贈与
2026年 相続開始前3年間の贈与
2027年 相続開始前3～4年間の贈与
2028年 相続開始前4～5年間の贈与
2029年 相続開始前5～6年間の贈与
2030年 相続開始前6～7年間の贈与
2031年 相続開始前7年間の贈与
要は、相続発生時期が
・～2023/12/31 → 相続開始前3年間の贈与
・2024/1/1～2026/12/31 → 相続開始前3年間の贈与
・2027/1/1～2030/12/31 → 2024/1/1～相続開始の間の贈与
・2031/1/1～ → 相続開始前7年間の贈与
今年から直ぐに相続開始前7年間が生前贈与加算にはならないということです。
裏を返せば、知らない間に増税されていく？
※相続開始前、延長された4年から7年の間に贈与された財産は、総額100万円の控除があります。毎年では無く、延長部分の総額からです。
※上記期間の贈与税の基礎控除額110万円/年以下の贈与も相続税課税対象になります。支払い済みの贈与税は相続税から最後的に引かれます。
【重要】
相続開始前3～7年以内の生前贈与加算は、相続などにより財産を取得した人が対象です。
つまり、法定相続人「以外」の孫（代襲相続の孫は法定相続人）などは、遺贈、生命保険金受取や代襲相続など財産を取得しない限り、相続開始前3～7年以内の贈与を相続財産に加算する必要はありません。いわゆる、生前贈与加算の対象とはなりません。
【ご注意】
贈与額が基礎控除額110万/年以下でも、毎年、同金額を贈与しますと、分割贈与とみなされて「定期贈与」と判断され贈与税が課される可能性があります。
ご不安の際は、自分で判断せず、最寄りの専門家にご相談ください。
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